podatki

Fundacja Rodzinna

PODATKI W FUNDACJI RODZINNEJ

Fundacja rodzinna co do zasady nie zapłaci:

podatku CIT, dopóki nie wypłaca świadczeń beneficjentom
podatku od spadków i darowizn
tzw. podatku belki od zysków kapitałowych (w tym dywidendy)
podatku od czynności cywilno-prawnych od założenia i wniesienia mienia do fundacji

CIT

Fundacja rodzinna, jako osoba prawna, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, podlega opodatkowaniu podatkiem CIT, jednak korzysta z podmiotowego zwolnienia podatkowego. Dopóki fundacja nie wypłaca żadnych świadczeń dla beneficjentów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Fundacja rodzinna płaci podatek dochodowy CIT dopiero w momencie, gdy wypłaca świadczenia beneficjentom. Mechanizm ten jest bardzo podobny do tzw. estońskiego CIT. W momencie wypłaty świadczeń beneficjentom, fundacja zapłaci 15 % CIT obliczanego od kwoty wypłacanego świadczenia.

Fundacja rodzinna może prowadzić działalność gospodarczą i osiągać dochody. Ustawa o fundacjach rodzinnych definiuje jednak, jakie rodzaje działalności gospodarczej są preferowane, w przypadku których obowiązuje wspomniana stawka CIT na poziomie 15 % CIT. W przypadku prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej spoza katalogu wskazanego w ustawie, stawka CIT wynosić będzie 25 %.

Fundacja rodzinna zapłaci m.in.:

CIT 15 % w momencie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów
CIT 25 % od dochodu osiąganego z działalności gospodarczej spoza katalogu dozwolonych rodzajów działalności
CIT 19 % od dochodu z najmu i dzierżawy, których przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot z nimi powiązanych (w innych przypadkach najem jest zwolniony z CIT)

PIT

Obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych może pojawić się w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji. Wysokość podatku PIT zależy od relacji rodzinnych między fundatorem a beneficjentami.

Funkcjonują trzy stawki podatkowe PIT w zależności od wspomnianego pokrewieństwa – 0, 10 i 15 %.

Zwolnienie podatkowe PIT obowiązuje w przypadku następujących relacji w stosunku do fundatora fundacji: małżonek, zstępni – dzieci, wnuki, prawnuki, itd., wstępni – rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, itd, pasierbowie, rodzeństwo, ojczym, macocha.

Warunkiem uzyskania zwolnienia podatkowego PIT i zastosowania podatku w obniżonej stawce 10 % jest to, by wypłacane beneficjentowi świadczenie było przewidziane statutem. Tylko bowiem takie świadczenia na rzecz beneficjentów podlegają zwolnieniu podatkowemu, które zostały wpisane w statucie fundacji.

Beneficjenci fundacji rodzinnej z pierwszej i drugiej grupy podatkowej wobec fundatora będą płacili PIT w wysokości 10% , zaś pozostali zamiast 15%.

W przypadku wystąpienia obowiązku zapłaty podatku PIT, fundacja jest zobowiązana do jego obliczenia, pobrania i zapłacenia.

Podatek dochodowy PIT obliczany jest od wartości świadczenia wypłaconego beneficjentowi.

VAT

Fundacja rodzinna może być podatnikiem VAT na takich samych zasadach, jak każda inna osoba prawna. Status podatkowy fundacji rodzinnej na gruncie podatku VAT będzie zależał od wykonywania przez nią działalności gospodarczej.

Wniesienie środków pieniężnych do fundacji rodzinnej nie rodzi konieczności odprowadzenia podatku VAT. Inaczej sprawa może wyglądać w przypadku przekazania fundacji mienia w postaci ruchomości lub nieruchomości. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega ogólnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, w tym także wszelkie inne darowizny, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów bądź ich części składowych.

Wniesienie majątku do fundacji rodzinnej jest neutralne na gruncie podatku VAT, jeżeli fundator nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego w momencie nabycia lub wytworzenia wnoszonego mienia.

Ustawa o podatku od towarów i usług nie przewiduje żadnych szczególnych regulacji dla fundacji rodzinnej

PCC

Założenie fundacji rodzinnej oraz przekazanie do niej majątku nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Fundacja zapłaci PCC w innych sytuacjach przewidzianych ustawą na zasadach ogólnych (na przykład kupując nieruchomość od osoby fizycznej).